ПОИСК На главную страницу
Конфа

СМИ | Полиграфия | Наружная реклама | Выставки | Мультимедиа
Исследования | DirectMail | Документы | Полезные советы | Разное




содержание | продолжение

Минимизация налогов.

Налог на имущество.

Nи=tи (4.1),где
Nи - налог на имущество фирмы, выплачиваемый за год;
tи - ставка налога на имущество;
А - стоимость основных средств.

Однако амортизация основных средств входит в себестоимость продукции. Поэтому для налога на прибыль можно записать NI = tI·(I-a·A) (4.2), где
NI - годовой налог на прибыль;
I - годовая налогооблагаемая прибыль без учета амортизации основных средств;
а - средний коэффициент амортизации основных средств.

Если в фирме имеется М единиц основных средств, то , , где
аm - коэффициент амортизации m-го основного средства;
Аm - стоимость m-го основного средства.

Сложим налог на имущество и налог на прибыль Nи+NI = tI*I + (tи - a*tI)·A. Таким образом, видим, что если tи > a*tI, то чем меньше стоимость имущества, тем меньше мы будем платить налогов. В этом случае основные средства выгодно списывать как можно раньше.

Если же tи < a*tI, то чем больше стоимость имущества, тем меньше фирма будет платить налогов. В этом случае выбытие основных средств до окончания срока амортизации будет уменьшать прибыль в течение срока амортизации.

В цифрах. Пусть а = 0.1 - средний срок амортизации 10 лет - 10 % в год;
tи = 0.015 - налог на имущество - 1.5 %;
tI = 0.4 - налог на прибыль - 40 %;
А = 100 тыс. руб. - стоимость имущества;
I = 120 тыс. руб. - годовая прибыль.

В этом случае налог на имущество плюс налог на прибыль Nи + NI = 0.4*120 + (0.015 - 0.1·0.4)*100 = 45.5 тыс. руб.

Если же в результате переоценки основных средств их стоимость возросла до 200 тыс. руб., то суммарный налог уже составит 43 тыс. руб.

Формально можно даже посчитать рентабельность приобретаемого имущества r = ((a*tI - tи)*A / A) = a*tI - tи = 0.025. Это означает, что приобретаемое имущество, даже бездействуя, будет приносить фирме 2.5 % годовых в течение срока амортизации.

Компенсация за уплаченный НДС

Пример. Налоговая инспекция забраковала отчет, в котором НДС исчислялся, исходя из выручки от реализации товаров без учета компенсации за уплаченный НДС за приобретенные фирмой товары. Мотивировалось это тем, что была занижена налогооблагаемая прибыль.

С одной стороны, был заплачен НДС больше, чем положено. Но с другой стороны, налог на прибыль получился меньше. Спрашивается - действительно ли было заплачено налогов меньше требуемой суммы, или нет?

Сначала с НДС.
Nндс = tндс*(S - E0 - E1), где
Nндс - налог на добавленную стоимость;
tндс - ставка налога на добавленную стоимость;
S - выручка от реализации;
Е0 - затраты на приобретение реализуемых товаров;
Е1 - затраты на приобретение дополнительных товаров, работ и услуг (оплата электроэнергии, коммунальных услуг, услуг телефонной сети, услуг транспортных и строительных фирм, амортизация основных средств и МБП и т.п.), в стоимость которых был включен НДС;
tндс*(Е0 + Е1) - компенсация за НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ и услуг.

Теперь налог на прибыль. NI = tI*[(1 - ts)*(1 - tндс)*S - (1 - tндс)*(E0 + E1) - E2], где
NI - налог на прибыль;
tI - ставка налога на прибыль;
ts - ставка налогов, исчисляемых от выручки от реализации;
Е2 - затраты, не связанные с приобретением товаров, работ и услуг, но которые можно отнести на себестоимость. Это фонд оплаты труда и все налоги, исчисляемые от ФОТ; налоги, которые можно относить на себестоимость; арендная плата, проценты за полученные кредиты и т.п. По сути, только включение этих затрат и отличает налог на прибыль от НДС.

Теперь вернемся к нашей фирме. Она заплатила НДС Nндс1 = tндс*S и налог на прибыль NI1 = tI*(SE - E0 - E1), где SE = (1 - ts)*(1 - tндс)*S-E2. Всего они заплатили N1 = Nндс1 + NI1 = tндс*S + tI*(SE - E0 - E1), а нужно было заплатить N2 = Nндс2 + NI2 = tндс*(S - E0 - E1) + tI*(SE - (1 - tндс)*(E0 + E1)).

Найдем их разницу D N = N1 - N2 = tндс*(E0 + E1) - tI*tндс*(E0 + E1) = (1 - tI)*tндс*(E0 + E1).

Все сомножители есть величины положительные. Поэтому N1 > N2, т.е. фирма хотела заплатить налогов больше, чем требуется.

А насколько они хотели переплатить налогов? Пусть Е1 = Е0 = 50 тыс. руб., tI = 0.4, tндс = 0.1667. Тогда D N = (1 - 0.4)*0.1667*(50 + 50) = 10 тыс. руб.

"Всего лишь" на 10 тыс. руб.

Вопрос бухучета приобретаемых и реализуемых товаров с точки зрения выплаты НДС.

 Товары (работы, услуги)
 ПриобретениеРеализация
Оплата

Учет
ПредоплатаВ кредитПредоплатаВ кредит
По факту прихода (ухода) денежных средствВыгодно, но нельзяНевыгодно, но необходимоНевыгодно, но необходимоВыгодно и можно
По факту оприходования (отгрузки) товаров, работ, услугНевыгодно, но необходимоВыгодно, но нельзяВыгодно, но нельзяНевыгодно, но можно

Видим, что выбор небольшой. Учет реализуемых товаров с точки зрения выплаты НДС выгоднее вести по факту прихода денежных средств. При этом величина дебиторской задолженности D меньше на величину t0? D, чем при учете по факту отгрузки (см. параграф "Оптимизация дебиторской задолженности")



RB2 Network RB2 Network

Reklamist.com ©, since 1999